4장 요약

현금주의 회계는 현금을 받거나 지급할 때에만 수익과 비용을 기록합니다. 반면에 발생주의 회계는 현금이 오갈 때까지 기다리지 않고 수익이 획득되거나 비용이 발생한 시점에 수익과 비용을 기록합니다. 대부분의 상장 기업은 SEC에 의해 발생주의 회계를 사용하도록 요구받습니다. 발생주의 방법이 각 기간의 순이익이나 순손실을 더 정확하게 나타내므로, 일반적으로 주로 현금으로 거래하는 소규모 사업체가 현금주의를 사용하기에 가장 적합합니다.

복식부기 회계란 거래를 기록할 때마다 그 분개로 인해 최소 두 개의 계정이 영향을 받는다는 것을 의미합니다. 회계 등식의 균형을 뒷받침하고 유지하려면 각 분개의 차변 합계가 대변 합계와 같아야 합니다. 회계 등식은 다음과 같이 표현됩니다.

발생주의 회계에서 수익의 시점(언제 기록하는지)은 수익 인식 원칙에 따라 결정됩니다. 이 원칙에 따르면 수익은 실현된 후에만 손익계산서에 인식됩니다. 즉, 재화가 인도되었거나 서비스가 제공되었어야 합니다. 반면에 비용은 비용 인식 원칙을 따르며, 이 원칙은 비용이 발생한 기간에 기록되어야 한다고 규정합니다.

어떤 항목이 실제로 비용인지 여부는 그 항목이 자본화되는지(고정자산인지) 아닌지에 따라 결정됩니다. 고정자산은 상당한 가치를 지니며 1년 넘게 사용되는 자산입니다. 고정자산의 원가는 자본화되며(재무상태표에 자산으로 기록되며), 감가상각을 기록함으로써 자산의 내용연수에 걸쳐 비용으로 처리됩니다. 감가상각은 정액법, 이중체감잔액법 또는 생산량비례법을 사용하여 계산할 수 있습니다.

기업의 이익 또는 손실은 수익에서 비용을 차감하여 계산합니다. 수익이 비용보다 크면 그 결과는 이익입니다. 이익(또는 손실)은 일상적인 일반 영업 활동으로 벌어들인 돈입니다. 반면 차익과 손실은 기업이 평소에 하지 않는 일(예: 보유 장비 일부를 매각하는 일)을 하여 그 거래에서 돈을 벌거나 잃을 때 발생합니다. 현금흐름의 시점은 수익이나 비용을 기록하는 시점과 다를 수 있다는 점에 유의하는 것이 중요합니다. 따라서 수익이 반드시 현금 유입과 같은 것은 아니며, 비용이 반드시 현금흐름의 유출과 같은 것도 아닙니다.